Может ли Украина позволить себе налоговую реформу во время кризиса, будет обсуждаться во время дебатов, которые проводит Фонд «Эффективное Управление» совместно с Intelligence Squared (Лондон) 9 сентября 2009г. в Киеве.

Украина имеет одну из самых неблагоприятных для ведения бизнеса налоговых систем в мире, занимая одно из последних мест в рейтинге налоговых систем Всемирного банка. Подобная ситуация препятствует привлечению прямых иностранных инвестиций, подрывает конкурентоспособность украинских компаний и способствует сохранению крайне высокой доли теневого сектора экономики, достигающей, по разным оценкам, 50% ВВП.

В то время как необходимость самой реформы не оспаривается, экономический кризис заставил многих задуматься о целесообразности ее реализации сейчас. Мировой опыт не дает однозначного ответа на вопрос о том, стоит ли проводить преобразования налоговой системы во время глубокого экономического спада. С одной стороны, кризис – уникальная возможность реализовать давно назревшие изменения в качестве мер по спасению страны. С другой стороны, кризис многократно повышает риски, присущие глубоким преобразованиям: неудача может привести ослабленную экономику к катастрофе.

Аргументы сторонников налоговой реформы во время кризиса основаны на мнении, что понятная и предсказуемая налоговая система – одна из важнейших составляющих делового климата страны, которая в дальнейшем будет играть определяющую роль в привлечении необходимых для выхода из кризиса ресурсов. В частности, разработка и принятие налогового кодекса, с одной стороны, снижает чрезмерное бремя налогового администрирования с предприятий, высвобождая их ресурсы, с другой стороны, уменьшает коррупцию и теневую экономику, способствуя увеличению поступлений в государственный бюджет. Все это чрезвычайно важно в условиях экономического спада и дефицита бюджета.

Кроме этого, немедленное внедрение налога на недвижимость – одна из возможных составляющих реформы – создаст дополнительный источник финансирования для местных бюджетов, соблюдая при этом принцип социальной справедливости. Основное бремя налога ляжет на состоятельных граждан, владеющих наиболее дорогой недвижимостью в стране, а полученные средства смогут быть потрачены самоуправлениями на обновление изношенной инфраструктуры ЖКХ, дорог, социальные нужды.

Противники немедленной налоговой реформы считают, что возможное ослабление жесткой фискальной дисциплины неминуемо приведет к значительному уменьшению и без того сократившихся поступлений в бюджет. Это сделает невозможным выполнение социальных обязательств и реализацию инвестиционных программ, которые необходимы для преодоления кризиса. В условиях критической ситуации правительству необходима гибкость, в том числе, и в управлении налоговыми платежами. Принятие налогового кодекса лишит правительство возможности регулировать налоговую систему в «ручном» режиме – через принятие постановлений. Следовательно, правительство не сможет оперативно реагировать на изменения экономической и фискальной ситуации, а такая оперативность чрезвычайно важна в период кризиса.

Кроме этого, адаптация к новым правилам налогового учета увеличит нагрузку на руководство предприятий в тот момент, когда все усилия направлены на выживание. Переход на новую систему налогового учета, замена существующей нормативной базы и традиционного понимания налогового регулирования потребует от предприятий переобучения сотрудников и технического переоснащения. Затраты времени и средств, а также риск штрафных санкций за нарушение новых правил усложнит работу многих сотен предприятий, особенно среднего бизнеса. Налоговая реформа необходима, но проводить ее следует только после достижения стабильности в экономике.

Приложение

Главные проблемы украинской налоговой системы заключаются в высокой налоговой нагрузке на бизнес, значительных косвенных затратах на выполнение налоговых норм со стороны налогоплательщиков и непоследовательном применении норм со стороны налоговых органов: 

• Эффективная налоговая ставка на бизнес составляет более 57% от прибыли, по сравнению с 46% в среднем по странам ОЭСР, 38% в Польше и 29% в Ирландии 
• Из-за сложности налоговой системы, компании, платящие налоги в Украине, вынуждены затрачивать в 11 раз больше времени на выполнение налоговых требований, чем компании в развитых странах 
• Нормативный дисбаланс прав налоговых органов и налогоплательщиков, а также злоупотребления налоговых органов ведут к непоследовательному применению налоговых норм и массовому уходу от налогов

В настоящее время в экспертном сообществе и среди представителей органов государственной власти существует общее понимание сути налоговой реформы. Ее главными целями являются:

1. Снижение прямого и косвенного налогового бремени на бизнес до среднего уровня стран Центральной Восточной Европы,
2. Повышение эффективности налогового администрирования для сокращения размеров теневой экономики
3. Повышение финансовой самостоятельности местных самоуправлений

Достижение этих целей требует решения следующих первоочередных задач:

• Принятие налогового кодекса, который интегрирует разрозненные нормативные акты налогового права в единственный понятный источник налогового регулирования, а также устранит противоречивые и неоднозначные нормы 
• Сокращение количества платежей и сборов 
• Совершенствование администрирования налогообложения 
• Восстановление баланса прав налогоплательщиков и налоговых органов, уменьшая, таким образом, возможности для злоупотреблений 
• Внедрение единого социального платежа, переход на электронную форму отчетности и передача функций сбора единому коллектору 
• Упрощение учета налога на прибыль с предприятий путем сближения принципов налогового и бухгалтерского учета 
• Внедрение налога на недвижимость
  

версия для печати

Фонд «Эффективное Управление» ул. Кудрявская, 23-Ф Киев, 04053, Украина Приемная: +380 44 501 41 00 PR-отдел: +380 44 501 41 07 Факс: + 380 44 501 41 05    e-mail: feg@feg.org.ua